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Fiche pratique

Application des différents taux de TVA

Vérifié le 23 mai 2019 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Les ventes et prestations de service réalisées en France sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : le professionnel la perçoit puis doit la reverser aux services des impôts. La TVA est calculée sur le prix hors taxe (HT) à des taux différents selon la nature du produit ou du service et selon la localisation de l'opération taxable. Cette page traite uniquement des taux les plus courants.

Le taux de TVA de la plupart des biens et des prestations de service est de 20 % en France continentale et en Corse, et de 8,5 % en Guadeloupe, Martinique, Réunion. Des taux spécifiques s'appliquent dans certains secteurs :

Taux de la TVA dans l'alimentation

(*) Pour les produits alimentaires, les taux réduits sont applicables en fonction du mode de consommation :

  • 10 % s'ils sont destinés à une consommation immédiate (il n'est pas possible de les conserver) ;
  • 5,5 % s'ils sont vendus sous un emballage permettant leur conservation.

Dans le département de la Réunion, les ventes de riz sont exonérées de la TVA.

Taux de la TVA pour les boissons alcoolisées

Taux de la TVA dans le secteur de l'hébergement-logement

Taux de la TVA : gaz, électricité

Depuis le 1er janvier 2019, la fourniture de chaleur produite au moins à 50 % à partir d'énergie solaire thermique est assujettie au taux de 5,5 % (seules les autres énergies renouvelables étaient concernées par le taux réduit avant cette date).

Taux de la TVA dans les loisirs

Sont concernées par les taux particuliers de TVA les recettes réalisées lors des spectacles suivants :

  • représentations théâtrales d'œuvres dramatiques, poétiques, lyriques, musicales ou chorégraphiques nouvellement créées en France (création) ou d'œuvres classiques faisant l'objet d'une nouvelle mise en scène ;
  • spectacles de cirque comportant exclusivement des créations originales ;
  • concerts et spectacles de variétés, de chansonniers ou de DJ.
Taux de TVA applicable aux spectacles vivants selon le nombre de représentations

Cela concerne aussi bien les œuvres contemporaines que les œuvres classiques (dont l'auteur est décédé depuis plus de 50 ans ou qui figure dans l'arrêté du 10 août 2001).

Les diffuseurs de spectacles doivent pouvoir justifier le nombre de représentations effectuées, notamment par la présentation d'attestations des sociétés d'auteurs ou par une mention dans le contrat de cession.

En revanche, les entrées des concerts donnés dans des salles (cafés-concerts, cafés-jazz, clubs, discothèques, boîtes de nuit, par exemple) où des consommations sont servies de façon facultative pendant le spectacle sont soumises au taux réduit de 5,5 %. S'il n'existe pas service de consommation, les 140 premières représentations sont soumises au taux de 2,1 %.

S'il s'agit d'un concert donné dans le cadre d'un festival, les 140 premières représentations demeurent soumises au taux de 2,1 %, sauf si un service de consommation est présent dans l'enceinte du festival.

Taux de la TVA pour les œuvres d'art

Sont considérées par l'administration fiscale comme des œuvres d'art, bénéficiant du taux réduit ou intermédiaire de la TVA, les réalisations suivantes :

  • tableaux, collages et tableautins similaires, peintures et dessins, entièrement exécutés à la main par l'artiste ;
  • gravures, estampes et lithographies originales tirées en nombre limité directement en noir ou en couleurs, d'une ou plusieurs planches entièrement exécutées à la main par l'artiste, quelle que soit la technique ou la matière employée, à l'exception de tout procédé mécanique ou photomécanique ;
  • productions originales de l'art statuaire ou de la sculpture en toutes matières, exécutées entièrement par l'artiste, et fontes de sculpture à tirage limité à 8 exemplaires et contrôlé par l'artiste ou ses ayants droit ;
  • tapisseries et textiles muraux faits à la main, sur la base de cartons originaux fournis par l'artiste, limités à 8 exemplaires,
  • exemplaires uniques de céramique, entièrement exécutés et signés par l'artiste ;
  • émaux sur cuivre, entièrement exécutés à la main, dans la limite de 8 exemplaires numérotés et comportant la signature de l'artiste ou de l'atelier d'art ;
  • photographies prises et tirées par l'artiste, ou sous son contrôle, signées et numérotées dans la limite de 30 exemplaires, tous formats et supports confondus, dont l'auteur est vivant.

  À savoir

la réalisation artisanale qui n'est pas considérée comme une œuvre d'art (vitrail devant décorer l'appartement d'un particulier par exemple) peut en revanche être soumise au taux applicable pour les travaux de rénovation d'un logement

Taux de la TVA dans le secteur de la santé et de l'hygiène

Taux de la TVA dans le secteur de la presse

Taux de 20 %  :

  • Produits de luxe 
  • Produits agricoles ou piscicoles non transformés, qui ne sont utilisés ni pour l'alimentation, ni pour la production agricole :

Taux de 10 %  :

  • Produits destinés à l'alimentation animale
  • Produits utilisés dans la préparation des denrées alimentaires, non destinés à être consommés en l'état par l'homme : animaux de boucherie et de charcuterie, céréales, raisins pour la viticulture notamment
  • Produits destinés à être utilisés dans la production agricole ou l'élevage
  • Produits de l'horticulture, de la floriculture d'ornement et de la sylviculture n'ayant subi aucune transformation : graines, grains, bulbes, tubercules, plants horticoles, plantes vivantes, fleurs coupées, gazon en plaque, arbres sur pied, bois destiné au chauffage (bois abattus ou déchets de bois par exemple)

Taux de 5,5 %  :

Produits alimentaires destinés à l'alimentation humaine (œufs, viandes, poissons, crustacés, fruits de mer, légumes, fruits notamment) n'ayant subi aucune transformation, vendus directement aux professionnels de la distribution, de la restauration ou aux consommateurs, et destinés à être consommés en l'état par le consommateur, même s'ils doivent être préparés (par exemple, poissons vidés, nettoyés de leurs arrêtes ou cuits).

Taux de la TVA